מס חברות בישראל – המדריך המלא

רשות המיסים מחליטה בכל שנה מה יהיה שיעור מס החברות בישראל. גובה מס זה עשוי להשתנות בגל שנה בהתאם לתרחישים שונים בארץ ובעולם. נכון לחודש אוקטובר 2023 גובה המס הוא % 23 והוא כבר קיים כמה שנים בשיעור זהה, על פי סעיף 126 בפקודת מס הכנסה.

בישראל מקימים בכל יום הרבה מאד חברות למטרות שונות ועבור תחומי עיסוק נרחבים. החשש של רשות המיסים הוא שחלק מהחברות האלו יהיו פעילות חודשים ספורים, ייהנו מהכנסות אך יחדלו לפעול מהר מאד עקב סיבות שונות. לכן יוצר מצב שהם ייהנו מההכנסות, אך לא ישלמו מיסים למדינה בגלל עצירת הפעילות העסקית.

כדי להתמודד עם הבעיה הזו לחברות חדשות נקבע ניכוי מס במקור בשיעור מסוים, בדרך כלל מדובר באחוזים בודדים. על פי שיטה זו החברה מפיקה חשבונית ללקוח שלה עבור עבודה מסוימת שבוצעה. הלקוח אינו משלם לספק את מלוא ערך החשבונית, אלא מקזז מהסכום לתשלום את ניכוי המס במקור על פי השיעור שנקבע ומעביר אותו לשלטונות מס הכנסה בכל חודש, יחד עם ניכויי העובדים.

אם לדוגמה החברה הפיקה חשבונית ללקוח בסך 3,000 ₪ וניכוי המס במקור שלה הוא בשיעור % 3 הלקוח יעביר 90 ₪ למס הכנסה ו – 2,910 ₪ לחברה שביצעה את העבודה. במהלך כל השנה מצטברים לזכותה של החברה כספים רבים מהלקוחות שהעבירו סכומים שונים למס הכנסה. מדובר בכספים שמשויכים לחברה וההתחשבנות בנושא זה תתבצע לאחר הגשת הדוח השנתי.

חברה שפועלת על פי ההוראות הן מבחינת מע"מ והן מבחינת מס הכנסה, זכאית לקבל אישור על ניהול ספרים תקין ואישור על ניכוי מס במקור בשיעור אפס או בשיעור אחר שנקבע לה. בתחילת כל שנה כל חברה מוודאה שיש לה אישורים תקפים אלו ובהתאם לצורך היא מעבירה את האישורים הללו להנהלת החשבונות של הלקוחות שלה. מדובר בנושא חשוב מאד כיוון שללא אישור תקף עבור ניהול ספרים תקין או ניכוי מס במקור בשיעור מסוים, על הלקוח לקזז מס בשיעור של % 45 על כל חשבונית.

על פי השורה התחתונה בדוחות הכספיים, נקבע סך המס שעל החברה לשלם לאור הרווח הנקי שלה עבור שנת המס על פי שיעור מס חברות שהוא % 23 . אם לדוגמה הסכום לתשלום הוא 40,000 ₪, רואה החשבון מבצע תחשיב ומקזז מסכום זה את הכספים שהצטברו כבר במס הכנסה, כמו לדוגמה מקדמות בסך 20,000 ₪ וניכוי מס במקור בסך 9,000 ₪. לכן על פי התחשבנות זו נשאר לחברה לשלם מס בסך 11,000 ₪. 

אך אם על החברה לשלם 15,000 ₪ בלבד וסך הכספים שהועברו למס הכנסה במהלך השנה הוא בסך 29,000 ₪, הרי שמגיע לחברה החזר מס בסך 14,000 ₪. 

הרווח הנקי נקבע על פי רווחי החברה בקיזוז ההוצאות שהיו לחברה במהלך השנה וזאת לצורך התפעול השוטף. כמו לדוגמה הוצאות של ההנהלה, תפעול, אחזקה, מימון וכו'. מתוך הרווח הנקי התשלום הוא בשיעור של % 23 . 

חברה רווחית שמשלמת את מלוא המס שלה, יכולה לשלם לבעלי המניות שלה דיבידנדים. רואה החשבון מצהיר ומדווח למס הכנסה על סך כספי הדיבידנד שמשכו בעלי המניות ולאור זאת החברה משלמת מס עבור משיכה זו. בדרך כלל המס על הדיבידנד הוא בשיעור % 25 ואם מדובר בבעל מניות מהותי שיש בידיו למעלה מ % 10 מתוך כלל המניות, הוא ישלם מס בשיעור % 30 .