מחשבון מע"מ מפורט – איך מחשבים מע"מ

המושג מס ערך מוסף הינו חלק בלתי נפרד משיחות מכירה ורכישה וממעמד ביצוע עסקאות מתן או קבלת מוצרים או שירותים. עם זאת, רבים אינם מבינים את משמעות מס זה, למה מיועד, מדוע בעסקאות מסוימות יש להוסיפו בעוד לאחרות לא  ובעיקר – כיצד יש לחשבו. להלן המדריך שיעשה לכם סדר בנושא ויסייע גם לכם להבין מהו המע"מ ומה ערכו בעסקה הבאה שלכם.

המע"מ הינו מס ערך מוסף, המוטל על העוסק בכל אחד מהשלבים לאורך שרשרת הייצור, התורמים כל אחד בדרכו להעלאת הערך של המוצר ומכך נגזר שמו. עם זאת, מי שנושא בסופו של דבר בתשלום המס כולו הינו הצרכן הסופי שאינו עוסק.

כיום, גובהו של מס הערך המוסף עומד על 17%.

מס זה מתווסף בעצם בכל שלב של הייצור והשיווק ובהתאם גם נגבה בכל אחד מהשלבים, בהתאם לערך שאותו שלב הוסיף למוצר. כך, אם בעל עסק רוכש חומר גלם מסוים הוא ישלם עבורו את ערכו בתוספת מע"מ. לאחר שיעבד את חומר הגלם הנרכש למוצר הסופי הוא ימכור אותו במחיר הרצוי ובתוספת מס ערך מוסף, אותו יהיה מחויב לשלם בגין "קפיצת הערך" של המוצר ממצב של חומר גלם למצב של מוצר סופי. מהמס המשולם על ידו ינוכה אותו מס ששילם בעת רכישת חומר הגלם (מס תשומות) ובכך בעצם יקבל את תשלום זה ששילם בחזרה ואת המס הנוסף על התוצר הסופי "יגלגל" לצרכן הסופי.

באופן זה, כלל המס המצטבר לאורך שרשרת הייצור והשיווק מוטל כאמור על לקוח הקצה ועל פי חוק מחויבים כלל הצרכנים במשק בתשלום מס זה, כאשר על פי מנגנון הגבייה ה"מתגלגל" בין כל היחידות בתהליך הייצור, ישנה אחריות אישית של כל אחת ואחת מהן לבצע גביה מוסדרת של המס, על מנת שיוכלו ליהנות מהזכות לנכות את מס התשומות. אחד האמצעים לווידוא מנגנון הגבייה הוא החשבונית, המהווה כלי לדיווח על ההכנסה וההוצאה ורק באמצעותה ניתן לנכות את מס התשומות. כך, נוצרת מעין מערכת פיקוח ובקרה עצמאית ואוטומטית של היצרנים עצמם לגביית המס בינם לבין עצמם לאורך כל שרשרת הייצור ועד לביצוע הגבייה הסופית של המס מהצרכן. מבחינת רשות המיסים, זהו תמריץ לתיעוד כלל העסקאות המבוצעות על ידי עסקים ולתשלום המס.

המע"מ משולם באופן שוטף על ידי עסקים, בגין כל סחורה שנרכשת על ידם. עבור כל הוצאה של העסק שבוצעה בגין ייצור הכנסותיו, יכול העסק לקבל החזר בגובה חלק המע"מ בהוצאה זו. ההחזר ניתן מרשויות המס, בכפוף להצגתן של חשבוניות המס שהופקו עבור התשלומים השונים והמוכיחות את תשלום המע"מ על ידי העסק. החזר זה ידוע בשם "מס תשומות".

כחלק מחובתם של העסקים לדיווח על הכנסותיהם, ישנה גם חובה החלה על כל עוסק מורשה או חברה בע"מ, להגיש דו"ח מע"מ על פי המועד שנקבע בחוק. חובת הגשת הדו"ח אינה קשורה לשורת הרווח של העסק ולא להיקף פעילותו, אלא מוגדרת כחלק בלתי נפרד ממחויבויותיו של העסק בהתנהלותו מול רשויות המס. 

הדו"ח כולל את פירוט העסקאות שבוצעו במהלך התקופה אליה מתייחס ואת סיכום המע"מ שהתקבל מכלל הלקוחות בכלל עסקאות התקופה. כמו כן, מצוינות כאמור הוצאות העסק הנוגעות לפעילות השוטפת ומהן מופחת חלק המע"מ. מתוך סך סכום המע"מ אותו על העסק לשלם לרשויות המס, מנכים את סכום של ההוצאות המותרות בניכוי מס ומקבלים את סכום המס אותו על העסק לשלם לרשויות.

המע"מ כאמור מהווה חלק בלתי נפרד משגרת הפעילות הפיננסית של העסקים וההתעסקות בו הינה יומיומית. לשם כך ועל מנת להקל הן על בעלי העסקים, הן על הקונה והן על העוסקים במלאכת הנהלת החשבונות והפיקוח על התנהלותו של הגוף העסקי, הומצא מחשבון המע"מ.

מחשבון המע"מ הינו כלי שימושי ביותר, המאפשר לכל המעוניינים בכך לחשב את גובה תוספת המע"מ עבור כל גובה עסקה, את הסכום לפני תוספת המע"מ ואת הסכום הסופי הכולל את המע"מ.

השימוש במחשבון נעשה על ידי רבים, ככלי עזר פשוט ביותר לחישוב המע"מ, עבור כל מוצר או שירות שהעסק מוכר או רוכש ולהבנת ערך המוצרים לפני ואחרי תוספת המע"מ.

כיום, כשגובה המע"מ עומד על 17%, חישוב המע"מ נעשה באופן הבא:

אם ערכו של מוצר המיועד להימכר במהלך שרשרת הייצור והשיווק עומד על 100 ₪ ולמחיר זה מעוניינים לחשב את ערך תוספת המע"מ, יש להוסיף באופן פשוט 17 ₪, המהווים 17% מערכו של המוצר בטרם מכירתו. חישוב העלות הסופית נעשית על ידי הכפלת ערך המוצר ב 1.17 (דהיינו תוספת של 17% לערכו). כך, מחירו של המוצר הכולל מע"מ יעמוד על 117 ₪.

באותו אופן, כאשר נמכר מוצר במחיר סופי הכולל מע"מ, ניתן לחשב את חלק המע"מ במחיר זה על ידי ביצוע הפעולה ההופכית וחילוקו של הסכום ב 1.17 (או בפירוק הפעולה על ידי חילוק הסכום ב 117 והכפלתו ב 100). לפיכך, מחירו של מוצר הנמכר במחיר של 234 ₪ כולל מע"מ, עומד בעצם על 200 ₪ לפני מע"מ. תוספת המע"מ שנגבתה הינה 34 ₪ (200 ₪ כפול 1.17).

מחשבון המע"מ מייתר את הצורך בביצוע חישובים אלו באופן עצמאי ומאפשר לכם בפשטות להקליד סכום כסף, לבחור אם סכום זה כולל או לא כולל את המע"מ והמחשבון יציג בפניכם את סכום המע"מ של העסקה על פי אחוז המע"מ המעודכן ואת גובה התשלום לפני ואחרי תוספת זו.